（2017.11.10日）財(cái)政部科技部國(guó)資委關(guān)于《國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)暫行辦法》的問(wèn)題解答

2017-11-10

　　18.符合條件的國(guó)有科技型企業(yè)是否可以用持有的控股子公司股份對(duì)本企業(yè)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)?

　　答：根據(jù)《辦法》第三條規(guī)定，符合條件的國(guó)有科技型企業(yè)開(kāi)展股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)以本企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的，不得用持有的控股子公司股份對(duì)本企業(yè)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。

　　19.股權(quán)出售是否需要進(jìn)場(chǎng)交易?

　　答：根據(jù)《辦法》第十一條規(guī)定，企業(yè)實(shí)施股權(quán)出售，應(yīng)按不低于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的價(jià)格，以協(xié)議方式將企業(yè)股權(quán)出售給激勵(lì)對(duì)象，股權(quán)出售不需要進(jìn)場(chǎng)交易。

　　20.如何理解實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)需“近3年稅后利潤(rùn)累計(jì)形成的凈資產(chǎn)增值額應(yīng)當(dāng)占近3年年初凈資產(chǎn)總額的20%以上”?

　　答：根據(jù)《辦法》第十二條規(guī)定，“近3年稅后利潤(rùn)累計(jì)形成的凈資產(chǎn)增值額，是指激勵(lì)方案制定上年末賬面凈資產(chǎn)相對(duì)于近3年首年初賬面凈資產(chǎn)的增加值，不包括財(cái)政及企業(yè)股東以各種方式投資或補(bǔ)助形成的凈資產(chǎn)和已經(jīng)向股東分配的利潤(rùn)”，近3年年初凈資產(chǎn)總額是指近三年首年年初凈資產(chǎn)總額。

　　舉例說(shuō)明如下：假設(shè)A企業(yè)2017年度計(jì)劃實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，2014-2016年稅后利潤(rùn)形成的凈資產(chǎn)分別為60萬(wàn)元、70萬(wàn)元、80萬(wàn)元，2014年年初凈資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元。凈資產(chǎn)增值情況為：210(60+70+80)>200(1000*20%)，故A企業(yè)達(dá)到實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)要求。

　　21.獲得財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金的國(guó)有企業(yè)是否可以實(shí)施股權(quán)和分紅激勵(lì)?

　　答：根據(jù)《辦法》第十二條規(guī)定“近3年稅后利潤(rùn)累計(jì)形成的凈資產(chǎn)增值額，不包括財(cái)政及企業(yè)股東以各種方式投資或補(bǔ)助形成的凈資產(chǎn)和已經(jīng)向股東分配的利潤(rùn)”。即國(guó)有企業(yè)獲得財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金不影響企業(yè)實(shí)施股權(quán)和分紅激勵(lì)，但在具體計(jì)算“近3年稅后利潤(rùn)累計(jì)形成的凈資產(chǎn)增值額”有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，要扣除企業(yè)獲得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金，即計(jì)算采用的指標(biāo)必須是企業(yè)通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)現(xiàn)盈利。

　　22.股權(quán)期權(quán)的行權(quán)日期有何硬性要求?

　　答：股權(quán)期權(quán)授權(quán)日與獲授股權(quán)期權(quán)首次可行權(quán)日之間的間隔(即行權(quán)限制期)不得少于1年，股權(quán)期權(quán)行權(quán)的有效期不得超過(guò)5年。流程如下：

　　23.股權(quán)激勵(lì)實(shí)施過(guò)程中涉及哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))，自2016年9月1日起，符合條件的非上市公司股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策。員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)暫不納稅，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額和20%的稅率一次性繳納;上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)征稅政策維持不變，繳稅期限由6個(gè)月放寬至12個(gè)月。

　　24.如何理解第十九條“以實(shí)際出資額對(duì)應(yīng)的股權(quán)參與企業(yè)利潤(rùn)分配”?

　　答：激勵(lì)對(duì)象應(yīng)以實(shí)際出資額對(duì)應(yīng)的股權(quán)參與企業(yè)利潤(rùn)分配，不能按應(yīng)獲得的股權(quán)期權(quán)參與企業(yè)利潤(rùn)分配，即分期繳納未出資部分不能參與企業(yè)利潤(rùn)分配。

　　舉例說(shuō)明如下：假設(shè)激勵(lì)對(duì)象A獲得1%的股權(quán)期權(quán)激勵(lì)，并分期繳納出資額;本期利潤(rùn)分配總額為100萬(wàn)元;在激勵(lì)確定的時(shí)點(diǎn)，A共繳納總出資額的20%。則A應(yīng)按照應(yīng)獲得的激勵(lì)股權(quán)的20%參與企業(yè)利潤(rùn)分配，獲得100萬(wàn)元*1%*20%=2000元。

　　25.如何理解第二十一條中“激勵(lì)對(duì)象可以采用直接或間接方式持有激勵(lì)股權(quán)”?

　　答：激勵(lì)對(duì)象可以采用直接持有激勵(lì)股權(quán);也可以通過(guò)設(shè)立有限責(zé)任公司或合伙企業(yè)持股平臺(tái)，采用間接持股的方式持有激勵(lì)股權(quán)。需要注意的是，間接持股單位不得與企業(yè)存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系或發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。如下圖所示：