國家稅務(wù)總局

　　關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告

 

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)

 

　　一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款，以及向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，按照財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第七、八條規(guī)定，允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除但未扣除的，從2016年12月份(稅款所屬期)起按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算扣除。

 

　　二、財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第九、十、十一、十四、十五、十六條明確的稅目適用問題，按以下方式處理：

 

　　(一)不涉及稅率適用問題的不調(diào)整申報(bào);

 

　　(二)納稅人原適用的稅率高于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件所明確稅目對(duì)應(yīng)稅率的，多申報(bào)的銷項(xiàng)稅額可以抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額;

 

　　(三)納稅人原適用的稅率低于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件所明確稅目對(duì)應(yīng)稅率的，不調(diào)整申報(bào)，并從2016年12月份(稅款所屬期)起按照財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件執(zhí)行。

　　納稅人已就相關(guān)業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票收回并重新開具;無法收回的不再調(diào)整。

 

　　三、財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第十八條規(guī)定的“此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅”，按以下方式處理：

 

　　(一)應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)已按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅的，以該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

 

　　(二)應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)已按照簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的，以該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額抵減以后月份的增值稅應(yīng)納稅額。

 

　　納稅人已就應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票收回后方可享受免征或不征增值稅政策。

 

　　四、保險(xiǎn)公司開展共保業(yè)務(wù)時(shí)，按照以下規(guī)定開具增值稅發(fā)票：

 

　　(一)主承保人與投保人簽訂保險(xiǎn)合同并全額收取保費(fèi)，然后再與其他共保人簽訂共保協(xié)議并支付共保保費(fèi)的，由主承保人向投保人全額開具發(fā)票，其他共保人向主承保人開具發(fā)票;

 

　　(二)主承保人和其他共保人共同與投保人簽訂保險(xiǎn)合同并分別收取保費(fèi)的，由主承保人和其他共保人分別就各自獲得的保費(fèi)收入向投保人開具發(fā)票。

 

　　五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第五條中，“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。

 

　　六、納稅人辦理無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅的手續(xù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化和規(guī)范個(gè)人無償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第75號(hào)，以下稱《公告》)的規(guī)定執(zhí)行。《公告》第一條第(四)項(xiàng)第2目“經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的證明資料原件及復(fù)印件”，修改為“有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的證明資料原件及復(fù)印件”。

 

　　七、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

　　國家稅務(wù)總局

　　2016年12月24日

（文章摘自2017年1月1日《國家稅務(wù)總局》）

圖片來源：找項(xiàng)目網(wǎng)

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