國資掛牌規(guī)則第126問：對(duì)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告的具體準(zhǔn)備要求有哪些？

2015-04-27

企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要準(zhǔn)備標(biāo)的企業(yè)近期財(cái)務(wù)報(bào)表、標(biāo)的企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告以及標(biāo)的企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告，涉及管理層受讓的還須準(zhǔn)備法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告的分項(xiàng)要求如下：

（一）標(biāo)的企業(yè)近期財(cái)務(wù)報(bào)表：

1、正常情況，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)提供標(biāo)的企業(yè)掛牌日期上一個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表；特殊情況，轉(zhuǎn)讓方所提供標(biāo)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表日期距掛牌日期應(yīng)不超過3個(gè)月。

2、無法按要求提供標(biāo)的企業(yè)近期財(cái)務(wù)報(bào)表的，轉(zhuǎn)讓方或標(biāo)的企業(yè)應(yīng)出具說明文件，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中標(biāo)的企業(yè)近期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以根據(jù)近期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填寫。

3、對(duì)于延牌的項(xiàng)目，重新掛牌日期與上次掛牌日期間隔超過一年時(shí)，應(yīng)要求轉(zhuǎn)讓方補(bǔ)充提交標(biāo)的企業(yè)最近一期年度審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表，并在重新掛牌時(shí)對(duì)最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行披露。

（二）標(biāo)的企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告：

1、轉(zhuǎn)讓方應(yīng)提供標(biāo)的企業(yè)最近年度的審計(jì)報(bào)告。如無法提供，轉(zhuǎn)讓方或標(biāo)的企業(yè)應(yīng)出具說明文件，同時(shí)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告中予以披露。

2、標(biāo)的企業(yè)最近年度審計(jì)報(bào)告不可有否定意見或無法發(fā)表意見。

（三）標(biāo)的企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告：

1、標(biāo)的企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告作為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告附件的，可不要求轉(zhuǎn)讓方單獨(dú)提供標(biāo)的企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告。

2、標(biāo)的企業(yè)為股份有限公司且轉(zhuǎn)讓方無法對(duì)標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的，可不要求轉(zhuǎn)讓方提供標(biāo)的企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告。

3、對(duì)于標(biāo)的企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告委托方，涉及管理層擬參與受讓的，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方委托；涉及原股東擬參與受讓的，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方單獨(dú)委托或參與委托。

4、標(biāo)的企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告不可有否定意見或無法發(fā)表意見。

（四）法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

1、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)及其產(chǎn)權(quán)持有單位的法定代表人擬參與受讓（直接或間接受讓）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)提供法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。標(biāo)的企業(yè)法定代表人為非國有股東代表的，在其受讓標(biāo)的企業(yè)股權(quán)時(shí)可以不要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告但應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方出具非國有派出人員的書面證明文件。

2、出具法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的和出具標(biāo)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的不能為同一家審計(jì)機(jī)構(gòu)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中如經(jīng)營管理者任期內(nèi)企業(yè)業(yè)績下降的應(yīng)要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)業(yè)績下降的原因明確表態(tài)。經(jīng)審計(jì)認(rèn)定對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下降負(fù)有直接責(zé)任的經(jīng)營管理者不得受讓標(biāo)的企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)。