作為現(xiàn)代企業(yè)最重要的管理體系和機(jī)制之一,全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)層面的,它是財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算的結(jié)合,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為起到全過(guò)程監(jiān)督控制的作用。因此,無(wú)論是在實(shí)體經(jīng)營(yíng)方面還是資本運(yùn)作方面,全面預(yù)算管理都具有舉足輕重的影響,尤其對(duì)多元化經(jīng)營(yíng)的大型產(chǎn)業(yè)集團(tuán)而言,其影響是從戰(zhàn)略實(shí)施到生產(chǎn)銷售各個(gè)環(huán)節(jié)貫穿始終的。

 

　　如何持續(xù)完善和優(yōu)化預(yù)算管理模式,以適應(yīng)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的新形勢(shì),匹配現(xiàn)代企業(yè)管理升級(jí)的新要求,值得深思。基于當(dāng)前國(guó)資國(guó)企改革的新要求和互聯(lián)網(wǎng)的飛躍式發(fā)展現(xiàn)狀,克服改革中的各種思想禁錮,用互聯(lián)網(wǎng)的眼光重新審視全面預(yù)算工作,從數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、操作流程、數(shù)據(jù)分析、評(píng)價(jià)激勵(lì)等方面入手,創(chuàng)新管理,探索升級(jí)全面預(yù)算管理模式,從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新管理理念和管理能效的不斷提升。

 

　　現(xiàn)行狀態(tài)

 

　　目前,全面預(yù)算管理規(guī)范,特點(diǎn)鮮明,符合當(dāng)前國(guó)有企業(yè)運(yùn)作要求。

 

　　以上海本地大型國(guó)有集團(tuán)公司為例,2011年上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)為推動(dòng)委管企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算相結(jié)合,充分發(fā)揮全面預(yù)算的資源整合功能,下發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)市國(guó)資委管理企業(yè)全面預(yù)算管理工作的意見》。按此要求,相關(guān)國(guó)有企業(yè)紛紛以“明確責(zé)任,規(guī)范流程、科學(xué)設(shè)計(jì)、動(dòng)態(tài)管理”為切入點(diǎn),制訂了全面預(yù)算推進(jìn)方案,逐步建立起一套符合自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系,并在實(shí)踐中不斷總結(jié)、完善,形成現(xiàn)有全面預(yù)算管理模式。包含以下幾個(gè)特點(diǎn)。

 

　　首先,制度約束、剛性執(zhí)行。當(dāng)前全面預(yù)算管理體系是建立在較為完善的制度規(guī)范基礎(chǔ)上的。通過(guò)制訂企業(yè)內(nèi)部管理制度的形式,對(duì)預(yù)算工作的“總體原則、組織體系、編制流程、執(zhí)行評(píng)價(jià)、責(zé)任考核”等方面加以規(guī)范,落實(shí)責(zé)任,明確要求。

 

　　其次,圍繞戰(zhàn)略、分解細(xì)化。當(dāng)前全面預(yù)算管理工作的核心目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略。通過(guò)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理的充分結(jié)合,使預(yù)算指標(biāo)成為戰(zhàn)略執(zhí)行中的階段性子目標(biāo),使戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算執(zhí)行情況的基準(zhǔn)和參照,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位控制。同時(shí),牢牢抓住預(yù)算編制、執(zhí)行分析、考核評(píng)價(jià)三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程管理。

 

　　其三,抓住重點(diǎn)、及時(shí)跟蹤。當(dāng)前全面預(yù)算管理過(guò)程監(jiān)管的主要形式是圍繞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的幾個(gè)重點(diǎn)量化指標(biāo),如營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率等,通過(guò)企業(yè)內(nèi)部月度、季度、年度例會(huì)形式,對(duì)預(yù)算主要指標(biāo)完成進(jìn)度、執(zhí)行力度等情況進(jìn)行相對(duì)動(dòng)態(tài)的跟蹤、匯總、分析,并通過(guò)不定期開展座談等方式,了解溝通企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各成員經(jīng)營(yíng)情況、投資建設(shè)情況、行業(yè)現(xiàn)狀、市場(chǎng)趨勢(shì)等,及時(shí)對(duì)存在的問(wèn)題作專題研究解決,從而將全面預(yù)算管理落到實(shí)處。

 

　　但總體來(lái)看,當(dāng)前的全面預(yù)算管理模式還存在一些短板。

 

　　首先,管理效能層級(jí)遞減。從企業(yè)集團(tuán)層面上講,由于預(yù)算是以集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向,經(jīng)過(guò)層層細(xì)化分解,再?gòu)母骷?jí)子公司結(jié)合自身發(fā)展情況編制匯總而來(lái),因此,全面預(yù)算管理更多的是作為集團(tuán)層面的一項(xiàng)重要工作任務(wù)而存在的,導(dǎo)致在一些企業(yè)中預(yù)算管理淪為根據(jù)上級(jí)要求編制上報(bào)的工作流程,而沒(méi)有真正與各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合。

 

　　其次,靜態(tài)數(shù)據(jù)信息滯后。實(shí)際操作中,由于預(yù)算編制涉及面廣、時(shí)間緊、任務(wù)重,且絕大部分工作需由人工操作,因此預(yù)算編制方法通常選取計(jì)算更為簡(jiǎn)便的增量預(yù)算編制。這樣就不可避免地存在數(shù)據(jù)預(yù)判上的局限性,靜態(tài)考量成分更多。年初制定的預(yù)算就顯會(huì)得信息滯后僵化,從而失去其全程控制和考核評(píng)價(jià)的意義。

 

　　其三,過(guò)程控制欠缺深度。現(xiàn)有的全面預(yù)算控制是以幾項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要參考依據(jù)的,因此預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制通�；�于季報(bào)或月報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),分析結(jié)果也僅僅是賬面上的,預(yù)算控制存在一定程度的滯后,風(fēng)險(xiǎn)敏感程度不高、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效率不高的局面。

 

　　此外,評(píng)價(jià)激勵(lì)考量單一�，F(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式,雖然考核評(píng)價(jià)體系日趨完善,將企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、成本控制、安全生產(chǎn)、制度建設(shè)、人力資源管理等多個(gè)方面均納入了考核評(píng)價(jià)范圍,但其大部分都難以通過(guò)充分的數(shù)據(jù)支撐進(jìn)行科學(xué)量化,經(jīng)營(yíng)指標(biāo)仍占據(jù)絕對(duì)權(quán)重。由此,便難以全面和深入地發(fā)揮預(yù)算的評(píng)價(jià)作用,難以激勵(lì)企業(yè)以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光進(jìn)行投資決策和管理優(yōu)化。

 

　　升級(jí)構(gòu)想

 

　　隨著信息傳遞效率不斷提升、傳遞范圍不斷擴(kuò)大,“互聯(lián)網(wǎng)+”與企業(yè)管理體系的深度契合已具備一定基礎(chǔ)。憑借當(dāng)前成熟的物聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ),全面預(yù)算管理可以擁有更加廣闊的發(fā)揮空間,真正實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程、全覆蓋,通過(guò)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià),實(shí)現(xiàn)對(duì)人、財(cái)、物等內(nèi)部資源的最優(yōu)化配置,以確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

 

　　首先,優(yōu)化預(yù)算編制體系與建立大數(shù)據(jù)。在現(xiàn)有的全面預(yù)算管理發(fā)展基礎(chǔ)上,通過(guò)充分利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)資源,構(gòu)建自動(dòng)化程度更高、開放互聯(lián)的信息平臺(tái),優(yōu)化預(yù)算編制體系,打通信息傳遞環(huán)節(jié),提高預(yù)算數(shù)據(jù)收集、匯總、分析的效率,將預(yù)算編制的關(guān)注重點(diǎn)落到數(shù)據(jù)本身的判斷上。

 

　　例如,在確定收入預(yù)算時(shí),從單純地對(duì)銷售增幅進(jìn)行測(cè)算變?yōu)閷?duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、客戶管理、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、合同內(nèi)容等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集,通過(guò)系統(tǒng)分析預(yù)測(cè),形成包含客觀因素(預(yù)期增量)和主觀因素(期望增量)的可細(xì)化分解的收入預(yù)測(cè)。

 

　　再如,在確定成本預(yù)算時(shí),直接由各成本支出部門(采購(gòu)、辦公、營(yíng)銷等)通過(guò)系統(tǒng)提交成本預(yù)測(cè)明細(xì),按照固定開支、變動(dòng)開支和預(yù)估開支進(jìn)行分類,以零基預(yù)算的角度對(duì)各項(xiàng)成本開支進(jìn)行預(yù)測(cè),并通過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中成本列支情況與預(yù)算的實(shí)時(shí)比對(duì),實(shí)現(xiàn)成本管理的深度控制。

 

　　通過(guò)各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的長(zhǎng)期累積,將形成包含企業(yè)發(fā)展歷史和經(jīng)營(yíng)各方面的“大數(shù)據(jù)庫(kù)”,從而使企業(yè)長(zhǎng)期趨勢(shì)分析、縱向?qū)Ρ群透黝惐嚷视?jì)算更加精確和具有價(jià)值,為合理準(zhǔn)確地編制預(yù)算提供更豐富的參考。

 

　　其次,深化預(yù)算控制分析與實(shí)時(shí)信息傳遞。“互聯(lián)網(wǎng)+”的存在,其最大特點(diǎn)就在于信息傳遞方式的顛覆。因此,預(yù)算控制分析應(yīng)該逐步拋開信息傳遞方式的掣肘,通過(guò)數(shù)據(jù)在各個(gè)系統(tǒng)中的無(wú)縫對(duì)接、實(shí)時(shí)采集和自動(dòng)歸集,如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、銀行對(duì)賬信息、經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息等,實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算實(shí)時(shí)控制,并以此為基礎(chǔ),將管理重心轉(zhuǎn)移到更深層次的分析控制上。

 

　　此外,完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制優(yōu)化。在上述全面預(yù)算編制和控制模式構(gòu)想下,預(yù)算的考核評(píng)價(jià)體系將更趨多樣化。就廣度而言,除經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算指標(biāo)完成度外還可涉及如市場(chǎng)占有率、規(guī)模擴(kuò)張效率、不良資產(chǎn)控制、管理成本控制、項(xiàng)目投資管理、人力資源管理等,借助于“大數(shù)據(jù)”,其相應(yīng)指標(biāo)將有量化數(shù)據(jù)支撐并更加合理;就深度而言,考核評(píng)價(jià)還可以通過(guò)比對(duì)預(yù)算事前、事中、事后的全過(guò)程數(shù)據(jù),對(duì)企業(yè)運(yùn)作如具體項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、決策和結(jié)果作出更全面和客觀的判斷。

 

　　在此基礎(chǔ)上,激勵(lì)機(jī)制應(yīng)以各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和趨勢(shì)分析為依據(jù),以戰(zhàn)略目標(biāo)為指引,著重于長(zhǎng)期激勵(lì)方面的優(yōu)化。通過(guò)設(shè)定五年或更長(zhǎng)期限的綜合性目標(biāo),輔以每年的短期約束指標(biāo),給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展以更大的彈性空間。

 

　　企業(yè)管理水平直接決定了企業(yè)的實(shí)際效率,提高企業(yè)管理現(xiàn)代化水平、加強(qiáng)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的永恒主題。隨著信息時(shí)代的改革浪潮到來(lái),新管理技術(shù)、新管理手段和新管理思潮不斷涌現(xiàn)。面向未來(lái),國(guó)有企業(yè)面臨日益激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和轉(zhuǎn)型升級(jí)的巨大挑戰(zhàn),堅(jiān)持任務(wù)導(dǎo)向、需求導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向,持續(xù)推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革,創(chuàng)新管理體制機(jī)制,做強(qiáng)做優(yōu)做大國(guó)有企業(yè)是堅(jiān)定不移的改革目標(biāo)和發(fā)展方向。

文章摘自《上海國(guó)資》

圖片來(lái)源：找項(xiàng)目網(wǎng)

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