導語：營改增全面收官進入倒計時，這項廣受關注的改革將惠及幾乎所有的生產(chǎn)經(jīng)營單位，能夠推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式轉變，房產(chǎn)交易稅收負擔不會增加，金融業(yè)稅負有望實現(xiàn)只減不增，生活服務業(yè)也將收到免稅“禮包”，這有助于進一步發(fā)揮改革效力，釋放減稅紅利。

 

　　5月1日將要全面推開的營業(yè)稅改征增值稅改革方案細則3月24日公布。

 

　　財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，以及《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，全面規(guī)定了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四行業(yè)加入試點后的方案內容。

 

　　建筑業(yè)稅負和異地經(jīng)營納稅問題怎么解決?二手房交易是否會受影響?金融業(yè)營改增如何改?對生活服務業(yè)有哪些優(yōu)惠“大禮包”?帶著這些問題，《經(jīng)濟日報》記者采訪了相關財稅專家，詳細解讀改革方案。

 

　　推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式轉變

 

　　統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調整復雜。從征收3%的營業(yè)稅，到改為征收11%的增值稅，這一稅率適用于建筑業(yè)一般納稅人，而小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。尤其對于大的建筑企業(yè)，稅負是否會明顯上升?這是社會普遍關心的問題。

 

　　此前財稅部門有關負責人表示，營改增推開后所有行業(yè)稅負只減不增。這其中也包括建筑行業(yè)，但具體到每個企業(yè)需要盡早規(guī)范經(jīng)營、調整業(yè)務結構，通過增加抵扣等方式降低稅負。北京中建政研信息咨詢中心主任梁艦建議，可以通過完善企業(yè)內部管理流程、會計核算，防范誤操作導致多繳稅或者涉稅風險。

 

　　安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂接受記者采訪時表示，營改增對建筑業(yè)是否利好，絕不能只盯著稅負的增減，而是要看最終企業(yè)利潤率的變化。長遠看，營改增將推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉變，促進建筑企業(yè)進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。

 

　　為降低建筑企業(yè)負擔，方案明確在一些“特殊情況”下，一般納稅人可以選擇3%的簡易征收稅率。比如，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，即施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務;或是一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

 

　　二手房交易負擔不會增加

 

　　對于房地產(chǎn)納入營改增試點，二手房交易是否會受影響一直是關注焦點。

 

　　根據(jù)新規(guī)，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。對北上廣深4市而言，如果想要免征增值稅，必須是銷售2年以上的普通住房，如果是將購買2年以上的非普通住房銷售，則需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

 

　　對普通老百姓來說，適用于二手房的增值稅優(yōu)惠措施幾乎“平移”了現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策，因此不會增加交易環(huán)節(jié)的稅收負擔。梁因樂表示，不同地域對二手房交易稅收實際承擔人的操作慣例存在較大差異，因此營改增對二手房交易市場的影響主要還是由市場供需決定。

 

　　值得注意的是，銷售不動產(chǎn)的“時機”也將影響到繳納增值稅稅率。比如，一般納稅人銷售其4月30日前取得的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額;若是銷售5月1日后取得的不動產(chǎn)，應適用11%的稅率。交稅地點也涉及到，需要在不動產(chǎn)所在地預繳一部分稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

 

　　分析認為，房地產(chǎn)營改增，將助推規(guī)模化、專業(yè)化租賃經(jīng)營和“購租并舉”的住房供應新模式。同時，為實現(xiàn)進項抵扣，開發(fā)商會逐步告別“大而全”的粗放模式，將咨詢和設計等業(yè)務外包。此外，由于土地或房屋增值越多，開發(fā)商繳稅越多，這就約束其不再靠漲價獲益，而是轉向提升品質和成本管控。

 

　　改革對去庫存有何影響?營改增試點全面推開后所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，對于所有行業(yè)企業(yè)而言，改善辦公條件購置辦公樓時成本會降低，因此會對商業(yè)地產(chǎn)銷售產(chǎn)生一定的刺激，有望促進寫字樓去庫存。

 

　　金融業(yè)稅負有望只減不增

 

　　金融業(yè)由于其子行業(yè)業(yè)務種類眾多，核算也比較復雜，被認為是最后一批營改增行業(yè)中的一大難點。根據(jù)規(guī)定，金融服務是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動，包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓，由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

 

　　“金融業(yè)增值稅制度的設計是世界性難題，營改增方案考慮到了金融業(yè)實施增值稅的一些關鍵點。從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產(chǎn)的抵扣，金融業(yè)稅負應能實現(xiàn)只減不增。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。

 

　　梁因樂認為，金融業(yè)產(chǎn)品服務變化很多，對金融企業(yè)來說，應該根據(jù)不同產(chǎn)品的特性進行相應的稅務處理，“從稅務成本來說未必會有明顯上升，甚至可能會下降，具體要看企業(yè)經(jīng)營狀況”。他還提醒，金融服務十分依賴系統(tǒng)，現(xiàn)在距離推開營改增試點時間很短，金融企業(yè)如何調整系統(tǒng)、修改業(yè)務流程等，任務將比較艱巨。另外，對銀行等金融機構來說，難度還在開具增值稅專用發(fā)票上，要和稅務局的金稅三期系統(tǒng)對接好，還需要收集和提供更加規(guī)范和完整的票面信息以及納稅識別號等。

 

　　生活服務業(yè)收免稅“禮包”

 

　　生活服務業(yè)是與老百姓日常生活最為緊密的行業(yè)，因此改革后對生活服務業(yè)有什么影響備受關注。根據(jù)規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。生活服務業(yè)實行6%的增值稅率。

 

　　“生活服務業(yè)原來按5%稅率繳納營業(yè)稅，營改增后分兩種情況，一種適用于一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法適用3%的征收率。”張斌表示。營改增后，稅率發(fā)生變化幅度不是很大，而且由于可以增加進項抵扣，尤其是對進項稅金較多的納稅人更為有利。

 

　　值得注意的是，對于生活服務業(yè)，此次改革免稅優(yōu)惠較為“豐厚”。《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確了免征增值稅的項目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務，殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，殘疾人員本人為社會提供的服務，醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，從事學歷教育的學習提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入，等等。

 

　　“很多生活服務從業(yè)者都是小規(guī)模納稅人，對這部分群體而言，從5%的營業(yè)稅率到簡易計稅方法3%的征收率，減稅效果明顯。至于適用6%稅率的一般納稅人，減稅效果則要看抵扣情況，比如不動產(chǎn)、設備等的抵扣，從實際情況看，大部分企業(yè)稅負應該能減輕。”張斌說。

 

（本文摘自2016年03月25日《經(jīng)濟日報》）

圖片來源：找項目網(wǎng)

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